经过三十多年的“革新开放”，越南由世界上最贫穷的国家之一，转身进入了中等收入国家（人均收入2385美元/年），并取得了举世瞩目的巨大成就。
同时，越南基于1995年加入了东南亚国家联盟（简称“东盟”）、1998年加入了亚太经济合作组织（APEC）、2007年加入了世界贸易组织（WTO），再加上国内生产总值（GDP）的大幅度增加、基础设施条件的有效改善以及外国直接投资（FDI）的稳步增长等关键因素，现已成为外国投资商的首选之地。
今日越南
1997-2017年，越南GDP平均增速为6.4%。2018年越南GDP增长率达7.08%，创历史新高。尽管面临诸多挑战，但是2018年仍为越南贸易的成功一年，出口总额达2440亿美元，比2017年增长13.8%。纺织服装业、电子元器件产业及移动产业为越南的出口外贸经济增长做出巨大贡献。越南的主要进口产品及货物包括用于生产制造目的以及电力和能源产业所需的原材料、原物料和机械零件等。
与世界经济接轨
为了为外国投资者创造更具吸引力的商业环境，越南一直致力于融入经济“全球化”浪潮。目前，越南已与185个国家和地区建立外交关系，与220多个市场建立贸易和投资关系，并签署了11项自由贸易协定和70多项避免双重征税协定。
外国投资者青睐之地
过去30年，越南一直敞开大门欢迎投资者。而越南成为不少外国直接投资者的首选之地，要归功于其政治经济稳定、外汇稳定、通胀和利率稳定等三大稳定因素，以及成功举办了2017年亚太经合组织领导人会议。
外国投资者通常选择人口稠密、具备完善基础设施和便利条件的城市（如河内、胡志明市、岘港）来注册成立服务产业相关的投资项目。然而，制造业及加工业的投资项目通常位于工业区（IP）或经济区（EZ），以充分利用完善的基础设施、交通运输条件和争取投资优惠政策。外商投资制造业者注册于工业区及经济区的比重约占外商投资制造业总额的80%。
吸引外商投资的行业
越南成为最受各类产业欢迎的投资地之一，其中包括制造业、房地产业、能源业、零售业、建筑业，以及艺术产业、旅游业、娱乐业和其他服务行业等。
制造业
越南具有劳动力成本优势和丰富的原物料资源、较低的贸易壁垒和对外资企业的多项投资优惠政策等因素，制造业于2017年仍是外国投资者的主要投资行业，约占当年外商直接投资总额的44.3%。
房地产业
2017年越南房地产业的投资金额占外商直接投资总额的8.37%。而胡志明市对大型房地产开发项目的吸引力保持越南全国第1位。
其他行业
借由越南政府的各种鼓励投资政策，绿色能源产业、高新技术产业、批发业、基础设施产业已经进入了投资高峰时期。据此估计，以上行业将会吸引越来越多的外商直接投资。
工业发展的战略与远景
越南于2018年3月22日就国家工业发展至2030年战略规划以及至2045年远景规划颁布了23-NQ/TW号决议。该决议称，越南对2045年的远景目标是成为一个现代化、工业化的高收入国家，通过优先发展高附加值的重点产业而推动其他经济行业的快速成长，并促进全球供应链的一体化。
投资优惠
越南政府主要鼓励外商投资于能够有效深入参与全球生产网络和全球价值链、可以推动其他经济领域的快速成长、使用清洁能源和环保技术、能够创造高附加值和雇佣大量劳动力资源的重点产业，并对这些产业提供极大的优惠政策。
鼓励外商投资的产业
根据至2030年发展规划，越南政府主要致力推动的产业发展包括五类：
（一）具备世界领先水平的信息技术和电信产业、电子工业，以应对第四次工业革命需求，并为其他行业创造数字技术平台；
（二）清洁能源、可再生能源及智能能源产业；
（三）推动农业符合全球规范的加工和制造产业；
（四）纺织和服装产业（但主要优先发展具备高附加值的智能化与自动化生产流程项目）；
（五）机械行业，包括汽车、农业机械设备、工业机械设备、建筑机械设备、机电设备和医疗设备等。
具体而言，在越南产业布局中，信息技术和电子工业的发展为主要途径；加工制造业的发展为核心；智能制造产业的发展为突破口；绿色产业的发展为“加速器”。
此外，根据展望至2030年的战略规划，越南政府鼓励外商投资的方向有：
（一）优先考虑运用“高、新、清洁科技”并使用大量国内生产材料和辅料、具有国内科技研发费用支出率较高并承诺技术转移与在职人力培训的投资项目；
（二）优先考虑国外与国内企业合资或合作生产形式；
（三）优先考虑具有全球品牌和高竞争力的跨国企业以及从事配套产业的外国企业。
鼓励投资若干优惠政策
鼓励投资若干优惠政策具体包括：在整个投资期限或部分投资期限内适用优惠税率；税率的减免；固定资产进口关税的减免；土地租金的减免。
税务优惠政策
在鼓励投资的若干政策措施中，“税收优惠”是受到外国投资者高度关注的焦点。外商企业按现行规定享有如下投资优惠。
企业所得税优惠
在整个投资期限或部分投资期限内适用企业所得税（CIT）优惠税率（即低于20%的标准企业所得税税率）；在特定期间享有税务全额或部分的减免。
关税优惠
对进口的固定资产免征进口税对特定类型的项目适用优惠税率等。
土地优惠
与土地租金和土地使用税有关的优惠。
其他优惠
包括增值税豁免以及个人所得税减免。
符合一定条件的投资项目才可以享有税收优惠。
按区位
位于社会、经济条件困难或特别困难的地区，或者特定用途地区的投资项目。
按行业类别
从事鼓励投资的商业领域，例如高科技、社会化（即教育、医疗等）、配套产业、可再生能源和基础设施等。
按投资规模
注册资本总额达6万亿越南盾或12万亿越南盾或以上，并符合资本金到位期限、年收入以及雇佣劳动人数等规定的制造业项目。
其他
注册资本总额达12万亿越南盾或以上，并自取得执照后5年内全部到位，并使用符合《科学技术法》规定的高新科技。
热门行业
在越南鼓励投资的商业领域中，有三大产业受到投资者高度关注。
1.高新技术产业
根据越南20-NQ/TW号决议，越南政府的目标是，至2020年，越南高科技产业的发展需达到东盟领先国家水平；至2030年，特定领域的发展需达到世界领先水平，且科技水平需要符合工业化、现代化国家的基本要求。估计至2020年，通过全要素生产率（TFP），科学技术活动对越南经济增长的贡献率可达35%；高新技术产品和应用高新技术的产品价值可占工业生产总值的40%；技术设备更新换代年均速度可达20%；科技市场成交价值年均增长15%。
税收优惠
高新技术产业可以享有的税收优惠包括15年内10%的企业所得税优惠税率（标准税率为20%）以及4年内全免和9年内减半企业所得税。
此外，高新技术产业的投资项目亦可以对构成其固定资产进口机器设备、专用运输工具和建筑材料免征进口税，并在5年内对当地无法生产的进口货物免征进口关税。配套产业和可再生能源产业的税收优惠与此相同。
虽然2018年税法修正草案尚未实施，但其中高技术人才可以享有减轻50%个人所得税的新增条款，亦反映了越南对发展高技术产业的决心。
享有条件
投资者享有的先决条件，是获取越南科技部（MOST）颁发的高新技术证书。而为了成功获取高新技术证书，投资者需要在产品、项目、年收入、研发人数、研发费用和环保合规等方面满足特定要求。
常见挑战
为了争取税收优惠，投资者需要经过由越南科技部执行的全面鉴定评估程序，以证明企业/项目完全符合所规定的条件。然而，由于企业的年收入和雇佣人数可能受市场的负面影响而有所变动，持续保持认证资格亦是另一种挑战。
2.配套产业
目前，越南配套产业的供应链依然薄弱，本地化率较低。越南企业仅能在全球价值链中创造简单、低附加值的价值，融入全球价值链的比率不高。越南政府的目标是促进配套产业的发展，以满足国内生产与出口需求，并逐步融入全球价值链。至2020年和2025年，配套工业的产品将分别满足国内生产需求的45%和65%。
配套产业清单包括：越南拥有竞争力的产品（包括纺织和成衣业、鞋业和皮革产业等），但主要优先发展具有附加值的产品；越南尚未有较强的生产能力和竞争力的产品，如汽车零部件；具有较高技术含量且相关技术可以转移到越南的产品，如高技术产业相关的配套产业等。
享有条件
投资者享有的先决条件，是获取越南科工商部（MOIT）颁发的配套产业的鼓励产品证书。而为了成功获取鼓励产品证书，投资者需要在项目、产品规格和质量、投资计划与生产状况的一致性、环保合规等方面满足特定要求。
常见挑战
为了成功获取鼓励产品证书，投资者需要经过由越南工商部执行的全面鉴定评估程序，以证明项目完全符合所规定的条件。此外，获取证书后，越南政府部门可能还会进行事后检查工作。
3.可再生能源产业
为了减少对化石能源的依赖、加强能源安全、减缓气候变化、保护环境和可持续的社会经济发展等目的，越南政府颁布了行动措施，以促进可再生能源的开发和利用，增加国内清洁能源供应：逐步提高可再生能源在国家能源生产和消费中的比重；快速发展越南具备丰富资源和良好贸易条件的可再生能源资源，如风电、太阳能、生物质能等，并采取必要措施以扩大市场需求，同时加强国际合作、技术转移以促进相关机械设备的制造生产。根据越南政府展望至2030年的战略，越南将针对投资建设可再生能源并网电站、可再生能源供热、生物燃料开发利用等项目给予优先考虑。
越南展望
越南凭借其地理位置、自然资源和劳动力的成本优势正吸引越来越多的外资。此外，越南还有许多尚未开发的行业和不断扩大的消费市场。
“如今，不少外资企业都希望在越南扩大投资，所以越南需要通过不断改善经商环境、开放市场等措施，来创造一个更具吸引力的投资环境。”越南商业论坛主席TomasoAndreatta表示。
在法规条文瞬息万变的环境下，建议中国企业及时关注越南对鼓励投资的最新政策及最新进行的修正删改，以争取享有投资优惠的机会。
（感谢德勤越南中国服务部对本文的智力支持）
注：
转载自2019年第02期的《进出口经理人》杂志（机械工业出版社）。
作者：武秋玡
现任德勤越南企业全球化与转型创新服务团队税务总监。曾经协助很多外资企业成功争取税务优惠，并对与各级政府部门沟通协调具有丰富实务经验和能力，包括政府办公室、财政部和其他政府部门、税务总局、海关总署以及各省市税务局和海关分署等。
